{"id":441,"date":"2020-09-30T11:37:28","date_gmt":"2020-09-30T11:37:28","guid":{"rendered":"https:\/\/madridvatforum.tax\/?p=441"},"modified":"2020-09-30T12:30:23","modified_gmt":"2020-09-30T12:30:23","slug":"el-iva-que-nos-espera-2020-2024-nuevo-plan-de-accion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/madridvatforum.tax\/en\/actividades\/el-iva-que-nos-espera-2020-2024-nuevo-plan-de-accion\/","title":{"rendered":"El IVA que nos espera 2020-2024; nuevo plan de acci\u00f3n para una fiscalidad m\u00e1s justa y simple en la Uni\u00f3n Europea"},"content":{"rendered":"\n

Autores: Ana Gonz\u00e1lez Mart\u00ednez y Fernando Matesanz<\/em><\/p>\n\n\n\n

El pasado 15 de julio de 2020, la Comisi\u00f3n Europea comunic\u00f3 al Parlamento Europeo y al Consejo de Europa un plan de acci\u00f3n para conseguir una fiscalidad m\u00e1s justa y simple en el seno de la Uni\u00f3n Europea. Los objetivos de dicho plan  son reforzar la lucha contra el fraude fiscal, aliviar las cargas administrativas de los contribuyentes, garantizar una mejor cooperaci\u00f3n con los pa\u00edses que no pertenecen a la Uni\u00f3n y ayudar a las administraciones a seguir el ritmo de una econom\u00eda que est\u00e1 en constante evoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Este plan, que consiste en un total de 25 medidas, no se trata de un plan de acci\u00f3n sobre el IVA como el aprobado por la Comisi\u00f3n Europea en el a\u00f1o 2016 en el que se adoptaron medidas como las Directivas sobre la fiscalidad del comercio electr\u00f3nico o los Quick Fixes<\/em>. No obstante, el plan tiene una serie de medidas que afectan al IVA tanto de forma directa como de forma indirecta. De hecho, el IVA es mencionado 81 veces a lo largo del documento principal y 21 veces en su Anexo.<\/p>\n\n\n\n

Por lo que respecta al IVA, las medidas m\u00e1s significativas comunicadas en el plan son las siguientes:<\/p>\n\n\n\n

(I) Registros del IVA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Las compa\u00f1\u00edas que realizan operaciones internacionales se ven obligadas en muchos casos a darse de alta a los efectos de IVA en varios Estados miembros. Estos registros m\u00faltiples no siempre son una labor sencilla ya que cada estado tienen sus propios procedimientos y mecanismos de control<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

La Comisi\u00f3n Europea pretende  que dichos registros a efectos del IVA sean lo m\u00e1s simples posible sin suponer una carga administrativa excesiva para los contribuyentes. Para ello propondr\u00e1 un  registro \u00fanico de IVA para la Uni\u00f3n Europea. Es decir,  un \u00fanico N\u00famero de Identificaci\u00f3n Fiscal con el que los contribuyentes podr\u00e1n prestar servicios y\/o vender bienes en cualquier lugar de la Uni\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Se tratar\u00eda de un avance significativo y una medida de gran ayuda para todas aquellas compa\u00f1\u00edas que hacen operaciones internacionales. El paquete de medidas adoptadas para la tributaci\u00f3n en el IVA del comercio electr\u00f3nico es un punto de partida en este sentido pero, a d\u00eda de hoy, no es suficiente.<\/p>\n\n\n\n

Los antecedentes no son excesivamente esperanzadores en ese sentido puesto que han existido propuestas similares en el pasado que han tenido que ser abandonadas finalmente por falta de consenso entre los Estados miembros<\/strong> como por ejemplo la propuesta para una declaraci\u00f3n \u00fanica del IVA o, m\u00e1s recientemente, el reconocimiento de la condici\u00f3n de Sujeto pasivo Certificado.<\/p>\n\n\n\n

Se pretende que la propuesta est\u00e9 preparada a lo largo del a\u00f1o 2022.<\/p>\n\n\n\n

(II) Declaraciones del IVA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

La Comisi\u00f3n Europea pretende que la presentaci\u00f3n de las declaraciones del IVA sea lo m\u00e1s sencilla y eficiente posible, mejorando los sistemas y procedimientos a trav\u00e9s de los cuales los contribuyentes presentan sus declaraciones en sus correspondientes administraciones.<\/p>\n\n\n\n

Se pretende que, en la medida de lo posible, las Administraciones preparen borradores de declaraciones que simplemente tengan que ser confirmados por los sujetos pasivos<\/strong>. Para ello, dichos sujetos pasivos deber\u00e1n enviar a las Administraciones grandes cantidades de informaci\u00f3n sobre su operativa en tiempo real<\/strong>. Esta medida existe ya para algunos contribuyentes en Espa\u00f1a.<\/p>\n\n\n\n

Adem\u00e1s, se pretende extender la actual declaraci\u00f3n especial que existe para determinados servicios electr\u00f3nicos y para ventas intracomunitarias a distancia de bienes (OSS) a todo tipo de servicios intracomunitarios prestados a consumidores finales. Tambi\u00e9n se valorar\u00e1 hacer obligatorio el sistema de ventanilla \u00fanica que entrar\u00e1 en vigor el 1 de julio de 2021 para las ventas intracomunitarias de bienes importados de terceros estados (IOSS)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Por \u00faltimo, se examinar\u00e1 la posibilidad de utilizar de forma generalizada la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica<\/strong>. Medida ya empleada en pa\u00edses como Portugal e Italia.<\/p>\n\n\n\n

Se pretende que la propuesta est\u00e9 preparada a lo largo del a\u00f1o 2022.<\/p>\n\n\n\n

(III) Prevenci\u00f3n y resoluci\u00f3n de litigios en materia del IVA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Los recursos y litigios que existen entre las administraciones tributarias y los sujetos pasivos son en muchos casos lentos y caros para ambas partes. Esto hace que la recaudaci\u00f3n del impuesto se vea afectada negativamente. Tambi\u00e9n supone que en aquellos casos en los que el litigio es favorable al sujeto pasivo, \u00e9ste vea perjudicados sus derechos que a menudo son reconocidos tras a\u00f1os de procedimientos.<\/p>\n\n\n\n

La Comisi\u00f3n pretende establecer mecanismos para prevenir este tipo de procedimientos y en aquellos casos en los que no se pueden prevenir, se pretenden poner en marcha mecanismos que ayuden a dar una soluci\u00f3n r\u00e1pida y efectiva<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

En este sentido, conviene recordar el trabajo realizado por el EU VAT Forum cuyas conclusiones fueron hechas p\u00fablicas en el mes de enero de 2020 en las que se se\u00f1alaban que existen medias para dar soluci\u00f3n a este tipo de situaciones y que sin embargo, no son utilizadas en muchos casos por desconocimiento. Dichas medidas podr\u00edan ser, por ejemplo, el uso de las consultas tributarias internacionales. Se trata de un procedimiento similar a la presentaci\u00f3n de una consulta tributaria con el que contamos en Espa\u00f1a pero cuando los involucrados son varios Estados miembros<\/strong>. A d\u00eda de hoy, las respuestas que se dan a estas consultas internacionales no son vinculantes e incluso no existe la obligaci\u00f3n de llegar a una conclusi\u00f3n conjunta por lo que su utilidad es claramente mejorable.<\/p>\n\n\n\n

Se pretende que la propuesta est\u00e9 preparada a lo largo del a\u00f1o 2022.<\/p>\n\n\n\n

(IV) Reforma en la Ley del IVA respecto de los servicios financieros<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

El debate sobre la exenci\u00f3n del IVA en los servicios financieras ha sido un asunto recurrente a lo largo de los a\u00f1os. Lo cierto es que la exenci\u00f3n para este tipo de servicios ha quedado obsoleta ya que se estableci\u00f3 en 1977 y no ha sido objeto de una revisi\u00f3n posterior.<\/p>\n\n\n\n

El mundo de los servicios financieros cambia de forma constante muy especialmente debido al auge de la econom\u00eda digital. Esta tipo de econom\u00eda adaptada a la prestaci\u00f3n de servicios financieros (Fintech) hace que no solo los bancos sino todo tipo de operadores econ\u00f3micos puedan realizar operaciones con implicaciones financieras.<\/p>\n\n\n\n

La Comisi\u00f3n presentar\u00e1 una propuesta legislativa para modernizar la tributaci\u00f3n en el IVA de las operaciones financieras y en su caso revisar el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de la exenci\u00f3n, teniendo en cuenta, tal y como hemos mencionado,  el auge de la econom\u00eda digital y sus implicaciones en el universo financiero<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Se pretende que la propuesta est\u00e9 preparada en el cuarto trimestre del a\u00f1o 2021.<\/p>\n\n\n\n

(V) Comit\u00e9 del IVA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Los que nos dedicamos al asesoramiento fiscal en el \u00e1mbito del IVA leemos con atenci\u00f3n las conclusiones que cada cierto tiempo emite el denominado Comit\u00e9 del IVA. Se trata de un foro creado por representantes de las administraciones tributarias de los diferentes Estado miembros y de la Comisi\u00f3n Europea. Sin embargo, las conclusiones del Comit\u00e9 no son vinculantes. Es actualmente un \u00f3rgano consultivo sin ning\u00fan poder legislativo que no puede tomar decisiones legales vinculantes, sino que orienta y aconseja en la correcta aplicaci\u00f3n de la Directiva del IVA<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

La Comisi\u00f3n propondr\u00e1 transformar el Comit\u00e9 de IVA en un grupo que pueda decidir sobre la aplicaci\u00f3n de medidas relativas al IVA. Es decir, se pretende otorgarle ciertos poderes de ejecuci\u00f3n aun por determinar con el fin de que tenga autoridad a la hora de aprobar y poner en marcha la normativa del IVA en el \u00e1mbito comunitario de una forma uniforme y armonizada.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se pretende que la propuesta est\u00e9 preparada en el cuarto trimestre del a\u00f1o 2020.<\/p>\n\n\n\n

(VI) Revisi\u00f3n del R\u00e9gimen Especial de Agencias de Viaje<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

El R\u00e9gimen especial de agencias de viaje no se aplica de forma armonizada en todos los Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea. Ello conduce a cierto grado de distorsi\u00f3n de la competencia entre los operadores que se dedican a realizar este tipo de actividades.<\/p>\n\n\n\n

La falta de armonizaci\u00f3n se debe a lo m\u00e1s diversos motivos. Por ejemplo, en algunos Estados miembros, como es el caso de Espa\u00f1a, es posible renunciar a la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen, mientras que en la mayor\u00eda de estados esta opci\u00f3n no es posible. Adem\u00e1s, existen grandes discrepancias en relaci\u00f3n con que debe entenderse por \u201cviajero\u201d e incluso por \u201cviaje\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Para acabar con este tipo de distorsiones, la Comisi\u00f3n propondr\u00e1 una modificaci\u00f3n en la Directiva del IVA que proporcione una mayor claridad, seguridad jur\u00eddica y uniformidad en la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen especial<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Actualmente existe un tr\u00e1mite de consulta p\u00fablica sobre este asunto y se est\u00e1n contemplando ideas que van desde la eliminaci\u00f3n del r\u00e9gimen, pasando por hacerlo optativo, hasta que sea \u00fanicamente de aplicaci\u00f3n en operaciones B2C<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Se pretende que la propuesta est\u00e9 preparada en el cuarto trimestre del a\u00f1o 2022.<\/p>\n\n\n\n

(VII) Fiscalidad m\u00e1s ecol\u00f3gica en el transporte de pasajeros<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

La exenci\u00f3n que actualmente existe para el transporte internacional de pasajeros a\u00e9reo y mar\u00edtimo no parece estar en l\u00ednea con el objetivo que persigue la Uni\u00f3n Europea a trav\u00e9s de su Pacto Verde Europeo (Green Deal) que es el de reducir las emisi\u00f3n de di\u00f3xido de carbono a la atm\u00f3sfera y fomentar medios de transporte sostenibles y poco contaminantes.<\/p>\n\n\n\n

Por ello, la Comisi\u00f3n presentar\u00e1 una propuesta legislativa para revisar las exenciones en el transporte internacional de pasajeros por aire y por mar. Con ello se pretende asegurar que la tributaci\u00f3n de estos servicios se adapte a los objetivos marcados por la Uni\u00f3n Europea en materia de sostenibilidad.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se pretende que la propuesta est\u00e9 preparada en el cuarto trimestre del a\u00f1o 2022.<\/p>\n\n\n\n

Estas son algunas de las medidas, relativas al IVA, que se proponen en el nuevo plan de acci\u00f3n comunicado recientemente por la Comisi\u00f3n Europea. Algunas de estas medidas son ambiciosas y dif\u00edciles de poner en pr\u00e1ctica al requerirse un acuerdo un\u00e1nime por parte de los Estados miembros. En los pr\u00f3ximos meses veremos si las fechas propuestas son realistas o si, por el contrario, algunas de las propuestas se retrasan o incluso se abandonan. No ser\u00eda la primera vez que esto ocurre.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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